La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) expidió el 30 de septiembre de 2025 la Resolución 000228, una norma que redefine el marco de reporte fiscal aplicable a las plataformas digitales que operan en Colombia, en concordancia con el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). Esta resolución representa un avance sustantivo en la implementación de estándares internacionales de transparencia tributaria, con implicaciones directas para plataformas residentes y no residentes que faciliten actividades económicas en el país.

Marco normativo y alineación internacional

La Resolución 000228 de 2025 se inscribe en el proceso de armonización normativa que Colombia adelanta para cumplir con los compromisos adquiridos ante la OCDE en materia de intercambio automático de información. En particular, adopta el Marco de Reporte para Plataformas Digitales (Model Rules for Reporting by Platform Operators), diseñado para combatir la evasión fiscal en economías digitalizadas.

Este marco exige que las plataformas digitales reporten información detallada sobre los vendedores que utilizan sus servicios, incluyendo ingresos obtenidos, bienes o servicios ofrecidos, y ubicación de los activos o usuarios. La DIAN, como autoridad competente, será receptora de esta información y podrá intercambiarla con otras jurisdicciones conforme a los tratados vigentes.

Principales modificaciones introducidas

1. Ampliación del alcance subjetivo: La resolución extiende la obligación de reporte a plataformas no residentes que faciliten ventas de bienes, arrendamientos de inmuebles, prestación de servicios personales o transporte en Colombia, incluso si no cuentan con establecimiento permanente en el país. Se reconoce así la presencia económica significativa como criterio de vinculación tributaria.

2. Eliminación del periodo de gracia: A partir del año gravable 2025, se suprime el periodo de transición previsto en normas anteriores. Las plataformas deberán presentar su primer reporte a más tardar el 27 de febrero de 2026, sin excepciones ni prórrogas.

3. Redefinición de conceptos técnicos: La norma actualiza definiciones clave como "plataforma digital", "vendedor reportable" y "actividad relevante", alineándolas con los estándares OCDE. Esta precisión conceptual permite una interpretación uniforme y reduce los riesgos de evasión por ambigüedad normativa.

4. Modificaciones estructurales: Se modifican y adicionan múltiples numerales del Capítulo 10 de la Resolución 000227 de 2025, consolidando un régimen técnico de reporte que exige consistencia documental, validación de datos y cumplimiento de formatos electrónicos establecidos por la DIAN.

Implicaciones jurídicas y operativas: 

La Resolución 000228 impone nuevas cargas de cumplimiento que requieren ajustes inmediatos en los sistemas de información, políticas de privacidad, contratos con vendedores y protocolos de validación tributaria. Las plataformas que omitan el reporte o lo presenten de forma incompleta se exponen a sanciones administrativas, restricciones operativas e incluso bloqueos tecnológicos por parte de la DIAN.

Además, se abre un escenario de cooperación fiscal internacional, donde la información reportada podrá ser utilizada por otras jurisdicciones para verificar el cumplimiento tributario de sus residentes, en virtud del principio de transparencia global.

Acompañamiento estratégico desde Welfare Legal

La Resolución 000228 de 2025 no solo redefine el marco de reporte fiscal para plataformas digitales, sino que inaugura una nueva etapa de vigilancia tributaria transfronteriza, donde el cumplimiento normativo exige experticia jurídica, capacidad técnica y visión estratégica.

En Welfare Legal, firma boutique especializada en regulación digital, fiscal y cumplimiento normativo, ofrecemos:

- Diagnóstico jurídico integral del impacto de la resolución.
- Diseño de protocolos de reporte conforme a estándares OCDE.
- Asesoría en contratos, protección de datos y validación documental.
- Representación ante la DIAN y autoridades internacionales.

Invitamos a las plataformas digitales, nacionales y extranjeras, a contratar nuestros servicios para garantizar un cumplimiento riguroso, legítimo y estratégico. En Welfare Legal, convertimos la complejidad normativa en ventaja competitiva.

Referencias:
- DIAN. Resolución 000228 de 2025. [www.dian.gov.co](https://www.dian.gov.co)
- OCDE. Model Rules for Reporting by Platform Operators. [www.oecd.org/tax](https://www.oecd.org/tax/exchange-of-information/model-rules-for-reporting-by-platform-operators.htm)
- CIJUF. Normatividad tributaria vigente. [www.cijuf.org.co](https://www.cijuf.org.co)
- Brinta. Análisis técnico de la Resolución 000228. [www.brinta.com](https://www.brinta.com)